NOVITA\u2019 2025: IMPRESE E LAVORATORI AUTONOMI<\/p>\n
Tempo di lettura: 8 minuti <\/em><\/p>\n Destinatari: imprenditori e lavoratori autonomi <\/em><\/p>\n \u00a0<\/em><\/p>\n Segnaliamo alcune delle novit\u00e0 2025, per lo pi\u00f9 contenute nella legge di bilancio 2025 (Legge 207\/2024).<\/p>\n IRES PREMIALE<\/strong><\/p>\n Solo per il 2025<\/strong>, viene prevista la riduzione dell\u2019aliquota IRES dal 24% al 20%<\/strong> sul reddito d\u2019impresa dichiarato, a favore delle societ\u00e0 che rispettano le seguenti condizioni:<\/p>\n E\u2019 prevista la decadenza<\/strong> dall\u2019agevolazione qualora:<\/p>\n Dovr\u00e0 essere emanato un provvedimento attuativo.<\/p>\n <\/p>\n SUPER-DEDUZIONE PER NUOVE ASSUNZIONI<\/strong><\/p>\n Viene prorogata per il 2025, 2026 e 2027<\/strong> la super-deduzione del 20%<\/strong> (30% in caso di lavoratori svantaggiati) prevista per le nuove assunzioni di personale a tempo indeterminato.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n ASSEGNAZIONE AGEVOLATA BENI AI SOCI E TRASFORMAZIONE IN S.S.<\/strong><\/p>\n Vengono riaperti al 30.09.2025<\/strong> i termini per l\u2019effettuazione delle seguenti operazioni:<\/p>\n I benefici fiscali sono:<\/p>\n Le societ\u00e0 interessate saranno tenute a versare le imposte sostitutive<\/strong> dovute per il 60% entro il 30.9.2025 e per il rimanente 40% entro il 30.11.2025.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n ESTROMISSIONE IMMOBILE DELL\u2019IMPRENDITORE INDIVIDUALE<\/strong><\/p>\n Sono stati riaperti al 31.05.2025<\/strong> i termini per l\u2019estromissione agevolata dell\u2019immobile strumentale detenuto dall\u2019imprenditore individuale.<\/p>\n I benefici fiscali sono:<\/p>\n Gli interessati saranno tenuti a versare l\u2019imposta sostitutiva<\/strong> dovuta per il 60% entro il 30.11.2025<\/strong> e per il rimanente 40% entro il 30.06.2026.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n CAUSA DI ESCLUSIONE DAL REGIME FORFETTARIO<\/strong><\/p>\n Per il solo 2025<\/strong> il limite dei redditi di lavoro dipendente ed assimilato percepibili \u00e8 incrementato da euro 30.000 ad euro 35.000<\/strong>. Si ritiene quindi che, ai fini dell\u2019accesso o permanenza nel regime forfettario nel 2025, occorrer\u00e0 appurare che i redditi di lavoro dipendente, pensione o assimilati percepiti nel 2024 siano stati inferiore a 35.000 euro.<\/p>\n <\/p>\n CREDITO D\u2019IMPOSTA TRANSAZIONE 5.0<\/strong><\/p>\n Sono previste alcune modifiche alla disciplina del credito d\u2019imposta per investimenti transizione 5.0, tra le quali si segnalano:<\/p>\n Le modifiche si applicano retroattivamente agli investimenti effettuati dall\u20191.1.2024.<\/p>\n <\/p>\n CREDITO D\u2019IMPOSTA PER LA QUOTAZIONE PMI<\/strong><\/p>\n Il credito d\u2019imposta per le spese di consulenza relative alla quotazione delle PMI vene prorogato fino al 31.12.2027.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n LEGGE SABATINI-RIFINANZIAMENTO<\/strong><\/p>\n Viene rifinanziato fino al 2029<\/strong> il contributo statale in conto interessi sugli investimenti effettuati dalle PMI (la c.d. Sabatini Ter).<\/p>\n <\/p>\n RIVALUTAZIONE RISERVE D.LGS. 192\/2024<\/strong><\/p>\n L’art. 14 del DLgs. 192\/2024 consente l’affrancamento straordinario dei saldi attivi di rivalutazione<\/strong> in regime di sospensione di imposta.<\/p>\n Potranno essere affrancate, in tutto o in parte, tutte le riserve in sospensione di imposta esistenti al 31.12.2023 e per l\u2019importo che residua al 31.12.2024, indipendentemente dalla legge da cui derivano, mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva<\/strong> delle imposte sui redditi e dell’IRAP con aliquota del 10%<\/strong>. L\u2019imposta dovr\u00e0 essere versata in 4 rate di pari importo a partire dal 30\/06\/2025.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n DIMEZZAMENTO COEFFICIENTI SOCIETA\u2019 DI COMODO<\/strong><\/p>\n L’art. 20 del DLgs. 192\/2024 dimezza le aliquote da applicare ad alcune di categorie di beni<\/strong> ai fini del calcolo dei ricavi presunti<\/strong> e del reddito minimo<\/strong> presunto. Nel calcolo dei ricavi presunti, gi\u00e0 a valere dal reddito 2024, ad esempio. andranno quindi utilizzate le seguenti percentuali: 1% (in luogo del 2%), su partecipazioni, titoli e crediti finanziari; 3% (in luogo del 6%) su immobilizzazioni costituite da beni immobili, con riduzione al 2,5% (in luogo del 5%) per gli immobili classificati nella categoria catastale A\/10.<\/p>\n <\/p>\n FRINGE BENEFIT \u2013 INCREMENTO SOGLIA DI ESENZIONE<\/strong><\/p>\n Anche per gli 2025, 2026 e 2027<\/strong> la soglia di non imponibilit\u00e0 dei fringe benefit<\/strong> \u00e8 elevata da 258,23 euro a:<\/p>\n Rientrano nel suddetto limite, anche le somme erogate o rimborsate dal datore di lavoro per il pagamento:<\/p>\n <\/p>\n AUTO CONCESSE IN USO PROMISQUO AI DIPENDENTI<\/strong><\/p>\n Per i veicoli di nuova immatricolazione<\/strong> concessi in uso promiscuo ai dipendenti con contratti stipulati dall\u201901.1.2025<\/strong>, il fringe benefit \u00e8 calcolato come segue:<\/p>\n Viene superata la precedente impostazione che differenziava il fringe benefit in funzione delle emissioni di anidride carbonica.<\/p>\n <\/p>\n FABBRICATI LOCATI A DIPENDENTI NEOASSUNTI TRASFERITI<\/strong><\/p>\n Le somme erogate o rimborsate dai datori di lavoro per il pagamento dei canoni di locazione<\/strong> e delle spese di manutenzione dei fabbricati locati dai dipendenti assunti a tempo indeterminato nel 2025<\/strong> non concorrono, per i primi 2 anni dalla data di assunzione, a formare il reddito ai fini fiscali entro il limite complessivo di 5.000 euro annui.<\/p>\n Tale disposizione si applica ai soggetti:<\/p>\n L\u2019esclusione dal reddito non ha rilevanza ai fini contributivi.<\/p>\n <\/p>\n RIDUZIONE IMPOSTA SOSTITUTIVA PREMI DI RISULTATO<\/strong><\/p>\n Anche per il 2025, 2026 e 2027 viene confermata al 5%<\/strong> l\u2019imposta sostitutiva sulle somme erogate sotto forma di premi di risultato o di partecipazione agli utili d\u2019impresa ai lavoratori dipendenti del settore privato.<\/p>\n <\/p>\n IMPOSTA SOSTITUTIVA SU MANCE ALBERGHI E RISTORANTI<\/strong><\/p>\n Viene modificata la disciplina relativa all\u2019imposta sostitutiva del 5% sulle mance percepite dal personale impiegato nel settore ricettivo e di somministrazione di alimenti e bevande.<\/p>\n In particolare, si prevede:<\/p>\n <\/p>\n FATTURE SANITARIE \u201cCARTACEE\u201d<\/strong><\/p>\n Fino al 31.03.2025<\/strong> \u00e8 stato prorogato il divieto di emissione di fatture in formato elettronico<\/strong> per i soggetti tenuti all\u2019invio dei dati al Sistema TS con riguardo alle fatture relative a prestazioni sanitarie effettuate nei confronti di persone fisiche<\/strong>.<\/p>\n <\/p>\n TRACCIABILITA\u2019 DELLE SPESE DI TRASFERTA<\/strong><\/p>\n A partire dal 01.01.2025, nell\u2019ambito dei rimborsi delle spese per le trasferte o le missioni dei lavoratori dipendenti<\/strong> per conto dei rispettivi datori di lavoro, \u00e8 stato previsto che le spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante taxi o noleggio<\/strong> con conducente, non concorrono a formare il reddito<\/strong> di lavoro dipendente se i relativi pagamenti sono eseguiti con metodi tracciabili<\/strong> (versamento bancario o postale e altri sistemi di pagamento previsti dalla norma quali carte di debito, di credito e prepagate, assegni bancari e circolari).<\/p>\n La tracciabilit\u00e0 dei pagamenti diventa condizione necessaria anche ai fini della deducibilit\u00e0 dal reddito d\u2019impresa\/lavoro autonomo e dalla base imponibile IRAP<\/strong> delle predette spese sostenute per le trasferte dei dipendenti o corrisposte a lavoratori autonomi.<\/p>\n Le medesime disposizioni valgono sia nell\u2019ambito del reddito d\u2019impresa che di lavoro autonomo.<\/p>\n <\/p>\n TRACCIABILITA\u2019 DELLE SPESE DI RAPPRESENTANZA E PER OMAGGI PER LE IMPRESE<\/strong><\/p>\n A partire dal 01.01.2025, le spese di rappresentanza e quelle per omaggi<\/strong> divengono deducibili solo se il pagamento sar\u00e0 eseguito con strumenti tracciabili.<\/strong><\/p>\n La modifica non dovrebbe interessare, attesa la loro diversa natura, n\u00e9 le spese di pubblicit\u00e0, n\u00e9 quelle di sponsorizzazione<\/strong>, che quindi dovrebbero continuare a essere deducibili anche se pagate in contanti.<\/p>\n <\/p>\n CONTRIBUTO RIVERSAMENTO DEL CREDITO R&S<\/strong><\/p>\n Per i soggetti che hanno riversato il credito d\u2019imposta per ricerca e sviluppo<\/strong>, verr\u00e0 riconosciuto un contributo in conto capitale<\/strong> parametrato a quanto versato.<\/p>\n Un successivo decreto ministeriale discipliner\u00e0 l\u2019entit\u00e0 del contributo, la sua rateizzazione e le modalit\u00e0 di erogazione.<\/p>\n <\/p>\n REVERSE CHARGE PER GLI APPALTI NEL SETTORE DELLA LOGISTICA<\/strong><\/p>\n Viene esteso il regime di reverse charge ai fini IVA alle prestazioni di servizi, effettuate in forza di contratti di appalto\/subappalto,<\/strong> caratterizzate da prevalente utilizzo di manodopera presso la sede del committente, rese nei confronti di imprese<\/strong> che svolgono attivit\u00e0 di trasporto e movimentazione di merci.<\/strong><\/p>\n L\u2019operativit\u00e0 della norma dovr\u00e0 attendere un\u2019apposita autorizzazione dell\u2019Unione Europea. Nell\u2019attesa di ci\u00f2, viene introdotto un regime transitorio<\/strong> per cui, per le anzidette prestazioni di servizi, previo esercizio di apposita opzione, le parti potranno concordare che il pagamento dell\u2019IVA<\/strong> sia effettuato dal committente<\/strong>, in deroga alle regole ordinarie di assolvimento dell\u2019imposta. A tal fine sar\u00e0 necessario un apposito provvedimento attuativo da parte dell\u2019Agenzia delle Entrate.<\/p>\n <\/p>\n COLLEGAMENTO TRA STRUMENTI DI INVIO DEI CORRISPETTIVI E STRUMENTI DI PAGAMENTO ELETTRONICO<\/strong><\/p>\n Con decorrenza 01.1.2026, \u00e8 stato previsto che gli strumenti che consentono la memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi (es. registratori telematici) debbano garantire anche la piena integrazione del processo di registrazione dei corrispettivi con il processo di pagamento elettronico.<\/strong><\/p>\n <\/p>\n IMPOSTA DI BOLLO SULLE POLIZZE VITA<\/strong><\/p>\n La legge di bilancio 2025 modifica le modalit\u00e0 di versamento dell\u2019imposta di bollo con riferimento alle comunicazioni relative a contratti di assicurazione sulla vita<\/strong>, e, in modo da allinearle alle modalit\u00e0 di versamento applicate agli altri comparti, fa s\u00ec che l\u2019imposta del 2 per mille venga applicata annualmente<\/strong> e non pi\u00f9 all\u2019atto di rimborso o riscatto della polizza.<\/p>\n In via transitoria, per i contratti di assicurazione sulla vita in corso al 01.01.2025, l\u2019imposta calcolata per ciascun anno fino al 2024, \u00e8 versata:<\/p>\n <\/p>\n ORGANI DI CONTROLLO E CONTRIBUTI PUBBLICI SIGNIFICATIVI<\/strong><\/p>\n Sono introdotte delle nuove incombenze a carico degli organi di controllo<\/strong> di societ\u00e0, enti, organismi e fondazioni che percepiscano<\/strong>, anche in modo indiretto e sotto qualsiasi forma, contributi di entit\u00e0 significativa da parte dello Stato<\/strong> prevedendo che gli Organi di Controllo debbano:<\/p>\n L\u2019entit\u00e0 significativa<\/strong> del contributo a carico dello Stato sar\u00e0 stabilita da un DPCM, da adottare entro la fine di marzo 2025.<\/p>\n Le disposizioni in esame introducono quindi un ulteriore presupposto di nomina obbligatoria dell\u2019Organo di Controllo consistente quindi nella presenza di contributi pubblici significativi.<\/p>\n <\/p>\n RIDUZIONE CONTRIBUTIVA PER NUOVI ISCRITTI INPS<\/strong><\/p>\n Gli imprenditori individuali, i soci di societ\u00e0 o i relativi collaboratori familiari che si iscriveranno per la prima volta nel corso del 2025 alle Gestioni INPS degli artigiani e dei commercianti<\/strong> potranno fruire di una riduzione contributiva del 50% per i primi 36 mesi,<\/strong> previa comunicazione all\u2019INPS.<\/p>\n Vi potranno accedere anche i soggetti in regime forfetario<\/strong>. La riduzione contributiva dovrebbe operare tanto sui contributi minimi quanto su quelli a percentuale.<\/p>\n <\/p>\n DECONTRIBUZIONE LAVORATRICI CON FIGLI<\/strong><\/p>\n A decorrere dall\u2019anno 2025 viene introdotto un parziale esonero contributivo<\/strong> a favore sia delle lavoratrici dipendenti (ad esclusione dei rapporti di lavoro domestico) che di quelle autonome<\/strong> (non in regime forfetario).<\/p>\n Le lavoratrici devono essere madri di due o pi\u00f9 figli<\/strong> e debbono possedere una retribuzione o il reddito imponibile ai fini previdenziali inferiore a 40.000 euro su base annua.<\/strong><\/p>\n Dovr\u00e0 essere emanato un apposito provvedimento attuativo.<\/p>\n <\/p>\n OBBLIGO DI PEC PER GLI AMMINISTRATORI DI SOCIETA\u2019<\/strong><\/p>\n A decorrere dal 01.01.2025 viene esteso agli amministratori delle societ\u00e0 l\u2019obbligo di attivare un indirizzo di posta elettronica certificata<\/strong> (PEC) e di indicarlo al Registro delle imprese.<\/p>\n Al momento non risultano tuttavia previsti n\u00e9 termini specifici per il relativo adempimento, n\u00e9 apposite sanzioni per il caso in cui l\u2019obbligo resti inadempiuto.<\/p>\n <\/p>\n TERMINI PER ACCREDITO PAGAMENTI ELETTRONICI<\/strong><\/p>\n Entro il 30.06.2025 i prestatori di servizi di pagamento dovranno adeguarsi alle suddette prescrizioni con riguardo ai pagamenti effettuati con strumenti<\/strong> elettronici diversi dai bonifici:<\/p>\n <\/p>\n ENASARCO: ALIQUOTE E MASSIMALI<\/strong><\/p>\n Per il 2025<\/strong> restano confermate le aliquote Enasarco:<\/p>\n – aliquota previdenziale al 17,00%<\/strong> (di cui met\u00e0 – cio\u00e8 8,50% – a carico agente);<\/p>\n – l\u2019aliquota assistenziale dovuta dai preponenti che si avvalgono di \u201cagenti \u2013 societ\u00e0 di capitali\u201d al 4%.<\/p>\n Al momento i valori dei massimali sono: \u20ac29.818 per gli agenti plurimandatari e \u20ac44.727 per gli agenti monomandatari. I minimali sono: \u20ac502 per gli agenti plurimandatari e \u20ac1.002 per gli agenti monomandatari.<\/p>\n Consigliamo di monitorare il sito della Fondazione Enasarco per verificare l\u2019applicazione di eventuali aggiornamenti ISTAT.<\/p>\n <\/p>\n INPS: ALIQUOTE<\/strong><\/p>\n L\u2019aliquota contributiva dovuta dai lavoratori autonomi iscritti alla gestione separata<\/strong> Inps \u00e8 al momento pari al 26,07%<\/strong> (resta invariata al 24% quella per gli iscritti ad altra gestione e pensionati).<\/p>\n\n
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