{"id":2110,"date":"2025-01-22T17:51:21","date_gmt":"2025-01-22T16:51:21","guid":{"rendered":"https:\/\/www.vbpartners.it\/?p=2110"},"modified":"2026-04-28T15:24:49","modified_gmt":"2026-04-28T13:24:49","slug":"riforma-determinazione-reddito-di-lavoro-autonomo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.vbpartners.it\/en\/riforma-determinazione-reddito-di-lavoro-autonomo","title":{"rendered":"Riforma determinazione reddito di lavoro autonomo"},"content":{"rendered":"<p><strong>RIFORMA DETERMINAZIONE REDDITO DI LAVORO AUTONOMO<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><em>Tempo di lettura: 5 minuti<\/em><\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><em>Interessati: lavoratori autonomi<\/em><\/p>\n<p><em>\u00a0<\/em><\/p>\n<p>Il D.Lgs 192\/2024, in vigore dal 31.12.2024, ha introdotto significative modifiche sulla determinazione del reddito per i lavoratori autonomi. Gran parte delle disposizioni avranno efficacia gi\u00e0 a partire dalla quantificazione del reddito 2024. Vi illustriamo gli aspetti principali.<\/p>\n<p><strong><u>1.Ampliamento gli elementi che si qualificano come compenso professionale <\/u><\/strong><\/p>\n<p>Viene considerato compenso professionale qualsiasi somma e valore a qualunque titolo percepita nel periodo d\u2019imposta riconducibile all\u2019attivit\u00e0 artistica o professionale.<\/p>\n<p>Restano in ogni caso irrilevanti ai fini della determinazione del reddito da lavoro autonomo le somme corrisposte a titolo di indennizzo delle perdite effettivamente subite (c.d. \u201cdanno emergente\u201d), in quanto svolgono una mera funzione di reintegrazione patrimoniale.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong><u>\u00a02.<\/u><u>Criterio di imputazione temporale<\/u><\/strong><\/p>\n<p>Viene confermato il criterio di cassa (salvo alcune eccezioni come, ad esempio, gli ammortamenti) come criterio d\u2019imputazione per la determinazione del reddito per i lavoratori autonomi ma viene introdotta una modifica all\u2019imputazione dei compensi percepiti nell\u2019anno successivo a quello in cui gli stessi sono stati corrisposti (es. bonifico ordinato il 30.12.24 e ricevuto il 02.01.25): la nuova norma prevede infatti che le somme percepite nel periodo d\u2019imposta successivo a quello in cui sono state corrisposte si imputano al periodo d\u2019imposta in cui sorge l\u2019obbligo per il pagante\/sostituto d\u2019imposta ad effettuare la ritenuta (dicembre 2024 nel caso dell\u2019esempio).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong><u>3.Riaddebito delle spese comuni di studio\u00a0<\/u><\/strong><\/p>\n<p>La norma, allineandosi alla vigente prassi dell\u2019Agenzia delle Entrate, prevede che non concorrono a formare il reddito del professionista le somme percepite a <strong>titolo di riaddebito<\/strong> ad altri soggetti delle spese sostenute (es.: telefono, energia elettrica, segreteria etc) per l\u2019uso comune degli immobili, anche promiscuo, funzionali all\u2019esercizio dell\u2019attivit\u00e0 e pertanto:<\/p>\n<ul>\n<li>le <strong>somme addebitate agli altri professionisti<\/strong> non rilevano quali componenti positivi di reddito;<\/li>\n<li>il costo sostenuto pu\u00f2 essere <strong>dedotto solo al netto della parte riaddebitata<\/strong> o da riaddebitare <strong>ad altri<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong><u>4.Rimborsi spese<\/u><\/strong><\/p>\n<p>In merito ai rimborsi spese, fino all\u2019entrata in vigore delle attuali disposizioni, occorreva distinguere principalmente due casi:<\/p>\n<ul>\n<li>i rimborsi delle spese anticipate in nome e per conto del cliente (es. pagamento di imposte o di altre formalit\u00e0) &gt;&gt; tali importi non concorrevano alla formazione del reddito a condizione che la spesa fosse documentata ed intestata al cliente;<\/li>\n<li>i rimborsi delle spese sostenute in nome proprio ma per conto del cliente (es. vitto e alloggio in occasione di una due diligence commissionata dal cliente) &gt;&gt; gli importi addebitati al cliente venivano assimilati a compensi, fatturati e assoggettati a ritenuta d\u2019acconto ed i costi, specularmente, venivano dedotti dal reddito;<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dal 01.01.2025, si modifica il trattamento della seconda casistica prevedendo che, i rimborsi delle spese sostenute dal professionista per l\u2019esecuzione di un incarico ed <strong>addebitate analiticamente<\/strong> in capo al committente <strong>non concorrono pi\u00f9<\/strong> alla formazione del <strong>reddito<\/strong> imponibile e pertanto:<\/p>\n<ul>\n<li>dal lato \u201cattivo\u201d ci sar\u00e0 l\u2019<strong>inapplicabilit\u00e0<\/strong> della ritenuta d\u2019acconto e del contributo integrativo della cassa di previdenza privata (ove obbligatoria);<\/li>\n<li>dal lato \u201cpassivo\u201d, i costi sostenuti (e rimborsati) saranno <strong>indeducibili<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Permane inalterato il trattamento IVA delle spese riaddebitate.<\/p>\n<p>Se il committente non rimborsa le spese addebitategli, la modifica normativa prevede inoltre una specifica disciplina affinch\u00e9 il lavoratore autonomo non resti inciso dell\u2019<strong>indeducibilit\u00e0<\/strong> del costo. Viene infatti stabilito che le eventuali spese non rimborsate divengano deducibili dalla data in cui:<\/p>\n<ul>\n<li>il committente ha fatto ricorso o \u00e8 stato assoggettato a uno degli istituti di regolazione della crisi e dell\u2019insolvenza o a procedure estere equivalenti;<\/li>\n<li>la procedura esecutiva individuale nei confronti del committente \u00e8 rimasta infruttuosa;<\/li>\n<li>il diritto alla riscossione del corrispondente credito \u00e8 prescritto (es. dopo 3 anni ex art. 2956, n. 2, c.c);<\/li>\n<li>e in ogni caso, per le spese di <strong>modesta entit\u00e0<\/strong> (ovvero &lt; 500 euro, tenendo conto anche del compenso relativo), si ha la deducibilit\u00e0 se non sono rimborsate dal committente <strong>entro un anno<\/strong> dalla loro fatturazione (<strong>deducibili<\/strong> a partire dal periodo d\u2019imposta nel corso del quale scade l\u2019anno).<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.vbpartners.it\/wp-content\/uploads\/2025\/01\/VB-NEWS-2025.01.22-Riferoma-determinaizone-reddito-lavoro-autonomo.pdf\">SCARICA LA VB NEWS DEL 22.01.2025<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>RIFORMA DETERMINAZIONE REDDITO DI LAVORO AUTONOMO \u00a0 Tempo di lettura: 5 minuti Interessati: lavoratori autonomi \u00a0 Il D.Lgs 192\/2024, in vigore dal 31.12.2024, ha introdotto significative modifiche sulla determinazione del reddito per i lavoratori autonomi. 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