{"id":1959,"date":"2024-09-25T09:44:22","date_gmt":"2024-09-25T07:44:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.vbpartners.it\/?p=1959"},"modified":"2026-04-28T15:24:50","modified_gmt":"2026-04-28T13:24:50","slug":"riforma-sanzioni","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.vbpartners.it\/en\/riforma-sanzioni","title":{"rendered":"Riforma sanzioni"},"content":{"rendered":"<p><strong>RIFORMA DELLE SANZIONI <\/strong><strong>PENALI E AMMINISTRATIVE<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: right;\"><em>Tempo di lettura: 3 minuti<\/em><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Con il <strong>D.Lgs. n. 87\/2024<\/strong>, in vigore dal 29\/06\/2024, \u00e8 stato attuato un nuovo intervento di revisione del sistema sanzionatorio tributario, sia sotto il profilo penale che amministrativo.<\/p>\n<p>Le modifiche alle norme <strong>amministrative<\/strong>, per espressa previsione normativa, saranno invece applicate alle violazioni commesse a partire dal <strong>01\/09\/2024<\/strong>.<\/p>\n<p>Le modifiche alle norme <strong>penali<\/strong> operano per i reati compiuti a partire dal <strong>29\/06\/2024<\/strong> ma, sulla base dei principi generali (il c.d. favor rei), le disposizioni avranno efficacia retroattiva nel caso in cui si rivelino in concreto pi\u00f9 favorevoli al \u201ccolpevole\u201d.<\/p>\n<p>Riportiamo alcune delle novit\u00e0 pi\u00f9 significative.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Riduzione delle sanzioni amministrative<\/strong><\/p>\n<p>Sono state <strong>ridotte<\/strong> le principali sanzioni amministrative come, ad esempio:<\/p>\n<ul>\n<li>omesso versamento: passata dal 30% al 25%;<\/li>\n<li>indebita compensazione di imposte: diminuita al 70% nel caso dei crediti inesistenti o al 25% nel caso dei crediti non spettanti;<\/li>\n<li>omessa o infedele fatturazione: passata al 70% con un minimo di euro 300;<\/li>\n<li>indebita detrazione del IVA: passata al 70%.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Violazioni amministrative meramente formali<\/strong><\/p>\n<p>Per violazioni meramente formali (che non danno luogo a sanzioni), si intendono le violazioni <strong>che non arrecano \u201cconcreto\u201d pregiudizio all\u2019esercizio delle azioni di controllo e non incidono sulla determinazione della base imponibile<\/strong>, dell\u2019imposta e sul versamento del tributo. La valutazione sul carattere meramente formale della violazione deve avvenire \u201cin concreto\u201d e non in astratto ed occorre quindi verificare se nella fattispecie in considerazione la violazione ha o meno inciso, ad esempio, sulle attivit\u00e0 di controllo.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Sanzioni amministrative: legittimo affidamento<\/strong><\/p>\n<p>In caso di violazioni dipese da condizioni di obiettiva incertezza, viene introdotta una particolare causa di non punibilit\u00e0 per il contribuente che si adegua ad indicazioni di prassi (circolari o risoluzioni dell\u2019Agenzia) presentando, <strong>nei 60 giorni successivi alla pubblicazione del documento di prassi<\/strong> stesso una dichiarazione integrativa e pagando l\u2019imposta dovuta.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><em><strong>Attenuazione di alcune violazioni penali<\/strong><\/em><\/p>\n<p><strong>Omesso versamento ritenute<\/strong><\/p>\n<p>E\u2019 punito con la reclusione da 6 mesi a 2 anni chiunque non versa, entro il <strong>31 dicembre dell\u2019anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione<\/strong> annuale di sostituto d\u2019imposta, ritenute risultanti dalla certificazione rilasciata ai sostituiti per un ammontare superiore a 150.000,00 euro per ciascun periodo d\u2019imposta, se il debito tributario non \u00e8 in corso di estinzione mediante rateazione. Con la riforma viene quindi modificato il termine per la rilevanza penale (prima previsto nel termine della presentazione della dichiarazione) e viene previsto che, <strong>se il debito \u00e8 in corso di rateazione e si verifica la decadenza<\/strong> dal beneficio della rateazione, il colpevole \u00e8 penalmente punito in caso di debito residuo superiore a <strong>50.000,00 euro<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Omesso versamento IVA<\/strong><\/p>\n<p>E\u2019 punito con la reclusione da 6 mesi a 2 anni chiunque non versa, entro il <strong>31 dicembre dell\u2019anno successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale<\/strong>, l\u2019imposta sul valore aggiunto dovuta in base alla medesima dichiarazione, per un ammontare superiore a 250.000,00 euro per ciascun periodo d\u2019imposta, se il debito tributario non \u00e8 in corso di estinzione mediante rateazione. Con la riforma viene quindi modificato il termine per la rilevanza penale (prima previsto nel termine di versamento dell\u2019acconto per il periodo di imposta successivo) e viene previsto che, <strong>se il debito \u00e8 in corso di rateazione e si verifica la decadenza dal beneficio della rateazione<\/strong>, il colpevole \u00e8 penalmente punito in caso di debito residuo superiore a <strong>75.000,00 euro<\/strong>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Non punibilit\u00e0 penale per crisi di liquidit\u00e0<\/strong><\/p>\n<p>I reati di omesso versamento delle ritenute e dell\u2019IVA non sono punibili se il fatto dipende da cause non imputabili all&#8217;autore sopravvenute, rispettivamente, dopo l&#8217;effettuazione delle ritenute o l&#8217;incasso dell&#8217;IVA. A tal fine il Giudice dovr\u00e0 tener conto della <strong>crisi non transitoria di liquidit\u00e0 dell&#8217;autore<\/strong> dovuta alla inesigibilit\u00e0 di crediti per accertata insolvenza o sovraindebitamento di terzi o al mancato pagamento di crediti certi ed esigibili da parte di amministrazioni pubbliche e della non esperibilit\u00e0 di azioni idonee al superamento della crisi.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Credito inesistente credito\/non spettante<\/strong><\/p>\n<p>E&#8217; punito con la reclusione da sei mesi a due anni chiunque non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione <strong>crediti non spettanti<\/strong>, per un importo annuo superiore a 50.000,00 euro mentre \u00e8 punito con la reclusione da un anno e sei mesi a sei anni chiunque non versa le somme dovute, utilizzando in compensazione <strong>crediti inesistenti<\/strong>, sempre per un importo annuo superiore ai 50.000,00 euro.<\/p>\n<p>Rispetto al sistema pregresso, sia ai fini penali che amministrativi, viene definita in modo pi\u00f9 puntuale la <strong>nozione di credito inesistente rispetto a quella di credito non spettante. <\/strong>I crediti inesistenti sono:<\/p>\n<p>&#8211; i crediti per i quali <strong>mancano<\/strong>, in tutto o in parte, i <strong>requisiti oggettivi o soggettivi<\/strong> specificamente indicati nella disciplina normativa di riferimento;<\/p>\n<p>&#8211; i crediti per i quali tali <strong>requisiti<\/strong> oggettivi e soggettivi sono <strong>oggetto di rappresentazioni fraudolente<\/strong>, attuate con documenti falsi, simulazioni o artifici.<\/p>\n<p>Invece, per crediti non spettanti si intendono:<\/p>\n<p>&#8211; i crediti <strong>fruiti in violazione delle modalit\u00e0 di utilizzo<\/strong> ovvero, per la relativa eccedenza, quelli fruiti <strong>in misura superiore a quella permessa<\/strong>;<\/p>\n<p>&#8211; i crediti che, in presenza dei requisiti soggettivi e oggettivi indicati nella disciplina di riferimento, sono fondati su fatti non rientranti nella disciplina stessa per <strong>difetto di ulteriori elementi o particolari qualit\u00e0<\/strong> richiesti ai fini del riconoscimento del credito;<\/p>\n<p>&#8211; i crediti utilizzati in <strong>difetto dei prescritti<\/strong> adempimenti previsti a pena di decadenza.<\/p>\n<p>Viene previsto esplicitamente che la punibilit\u00e0 per l\u2019utilizzo di crediti inesistenti \u00e8 esclusa quando, anche per la natura tecnica delle valutazioni, sussistono condizioni di obiettiva incertezza in ordine agli specifici elementi o alle particolari qualit\u00e0 che fondano la spettanza del credito.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.vbpartners.it\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/VB-News-del-25.09.2024.pdf\">SCARICA LA VB NEWS DEL 25.09.2024<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>RIFORMA DELLE SANZIONI PENALI E AMMINISTRATIVE Tempo di lettura: 3 minuti &nbsp; Con il D.Lgs. n. 87\/2024, in vigore dal 29\/06\/2024, \u00e8 stato attuato un nuovo intervento di revisione del sistema sanzionatorio tributario, sia sotto il profilo penale che amministrativo. 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