{"id":1789,"date":"2024-04-23T17:16:24","date_gmt":"2024-04-23T15:16:24","guid":{"rendered":"https:\/\/www.vbpartners.it\/?p=1789"},"modified":"2026-04-28T15:24:50","modified_gmt":"2026-04-28T13:24:50","slug":"utilizzo-crediti-fiscali-e-ravvedimento-operoso-speciale","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.vbpartners.it\/en\/utilizzo-crediti-fiscali-e-ravvedimento-operoso-speciale","title":{"rendered":"Utilizzo crediti fiscali e ravvedimento operoso speciale"},"content":{"rendered":"<p style=\"text-align: left;\"><strong>UTILIZZO CREDITI FISCALI e\u00a0 RAVVEDIMENTO OPEROSO SPECIALE<\/strong><\/p>\n<p style=\"text-align: right;\">\nTempo di lettura: 3 minuti<\/p>\n<p>Vi forniamo una sintesi delle principali disposizioni introdotte dal DL 39\/2024 (c.d. DL Agevolazioni fiscali) in materia di utilizzo di crediti fiscali e di \u201cravvedimento operoso speciale\u201d.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>DIVIETO COMPENSAZIONE CON RUOLI SCADUTI &gt; 100.000\u20ac<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>La legge di bilancio 2024 ha introdotto il divieto di compensazione generalizzato in F24 in presenza di ruoli\/carichi scaduti superiori a 100.000 euro. Su tale disposizione il <strong>DL 39\/2024<\/strong> ha introdotto le seguenti <strong>modifiche<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>nel computo del <strong>limite di 100.000 euro <\/strong>(oltre i quali la compensazione viene ad essere inibita) non devono essere conteggiati i debiti oggetto di regolari piani di rateazione;<\/li>\n<li>il divieto non opera per i crediti relativi ai <strong>contributi previdenziali e assistenziali<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Le disposizioni troveranno applicazione a decorrere dal <strong>1\u00b0 luglio 2024.<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>NUOVE COMUNICAZIONI AI FINI DELLA FRUIZIONE DEI CREDITI 4.0 E R&amp;S<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>A partire dal <strong>30.03.2024<\/strong>, <strong>per l\u2019utilizzo in compensazione F24<\/strong> dei crediti d\u2019imposta derivanti da \u201c<strong>investimenti 4.0<\/strong>\u201d e da \u201c<strong>R&amp;S<\/strong>\u201d ex legge 178\/2020 e dalla legge 160\/2019, dovranno essere inviate una serie di nuove comunicazioni al MIMIT con riferimento ai crediti.<\/p>\n<p>Le comunicazioni si differenziano in funzione della tipologia di intervento e della data di effettuazione degli investimenti e dovranno essere regolamentate da un apposito decreto ministeriale di prossima emanazione.<\/p>\n<p><strong>Investimenti effettuati dal 30.03.2024<\/strong><\/p>\n<p>Viene introdotta una doppia comunicazione: \u201cex ante\u201d (ammontare di costo preventivato, descrizione dell\u2019investimento, tempistica stimata di utilizzo dei tax credit) ed \u201cex post\u201d (rendicontazione dei dati comunicati in via preventiva).<\/p>\n<p><strong>Investimenti effettuati dal 01.01.2024 al 29.03.2024<\/strong><\/p>\n<p>Viene introdotta una apposita comunicazione \u201cex post\u201d.<\/p>\n<p><strong>Investimenti relativi al 2023<\/strong><\/p>\n<p>Viene introdotta una apposita comunicazione \u201cex post\u201d la quale dovrebbe riferirsi agli investimenti effettuati in tale anno per la quota di credito non ancora compensata al 30.03.2024.<\/p>\n<p>In attesa del provvedimento ministeriale, in data <strong>12.04.2024<\/strong> l\u2019Agenzia delle Entrate, con propria <strong>Risoluzione 19\/E, ha momentaneamente sospeso<\/strong> l\u2019utilizzo in compensazione F24 dei seguenti crediti:<\/p>\n<ul>\n<li>codice tributo <strong>6936<\/strong> &gt; investimenti in beni <strong>materiali <\/strong>4.0<\/li>\n<li>codice tributo <strong>6937<\/strong> &gt; investimenti in beni <strong>immateriali <\/strong>4.0<\/li>\n<li>codice tributo <strong>6938<\/strong> &gt; investimenti in <strong>R&amp;S<\/strong>, transizione ecologica, innovazione ecologica 4.0 e altre attivit\u00e0 innovative<\/li>\n<li>codice tributo 6939 &gt; investimenti in R&amp;S per il Mezzogiorno<\/li>\n<li>codice tributo 6940 &gt; investimenti in R&amp;S per le Regioni del sisma del Centro Italia<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>aventi come anno di riferimento 2023 o 2024.<\/strong><\/p>\n<p>Posto che, a seguito della risoluzione risultava inibita la possibilit\u00e0 di compensazione dei crediti d\u2019imposta qui sopra riportati, anche se relativi a periodi di imposta ante 2023 (es. relativi ad interventi 2021 e 2022 interconnessi nel 2023), l\u2019Agenzia delle Entrate, con una <strong>FAQ del 16.04.2024<\/strong>, ha specificato che sono ancora liberamente compensabili i crediti di imposta relativi a investimenti effettuati o comunque avviati con \u201cprenotazione\u201d ante 2023 e che in tal caso sar\u00e0 sufficiente indicare come anno di riferimento quello di effettuazione o di avvio dell\u2019investimento (e dunque il <strong>2022 o il 2021<\/strong>).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>PROROGA RAVVEDIMENTO OPEROSO SPECIALE<\/strong><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Il DL 215\/2023 aveva esteso il c.d. ravvedimento operoso speciale anche alle violazioni fino al 31.12.2022.<\/p>\n<p>Il DL 39\/2024 interviene invece sui <strong>termini<\/strong> fissando:<\/p>\n<p>&#8211; <strong>il 31.5.2024<\/strong> come termine per <strong>rimuovere la violazione<\/strong>;<\/p>\n<p>&#8211; il 31.5.2024 come termine per il <strong>pagamento in unica soluzione delle prime 5 rate<\/strong> nel frattempo scadute (30.09.2023, 31.10.2023, 30.11.2023, 20.12.2023 e 31.03.2024) con obbligo di versamento delle restanti 3 rate il 30.06.2024, 30.09.2024 e 20.12.2024.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Invitiamo i gentili Clienti a scaricare la VB News.<\/p>\n<p style=\"text-align: right;\">Viotto Battiston &amp; Partners<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/www.vbpartners.it\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/VB-News-del-23.04.2024.pdf\">SCARICA LA VB NEWS DEL 23.04.2024<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>UTILIZZO CREDITI FISCALI e\u00a0 RAVVEDIMENTO OPEROSO SPECIALE Tempo di lettura: 3 minuti Vi forniamo una sintesi delle principali disposizioni introdotte dal DL 39\/2024 (c.d. 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